中国税务报：提升教培行业税收风险管理质效

近期，国家税务总局大连金普新区税务局针对当地教培行业征管实际，依托信息技术，建立了以“模型预警—疑点核查—约谈除险”为主要内容的行业风险管理机制，有效提升了行业风险管理效能。该项管理措施自5月实施以来，目前税务人员已对30户高风险纳税人进行了针对性核查和风险辅导，企业依法补缴了相关税款和滞纳金。

信息导航，辨识风险企业

精准监管，数据是根基。为夯实征管基础，该局与教育、民政等部门加强协作，获取辖区819户非公办教育机构的办学面积、师资规模等数据信息，建立了非公办教培机构清册。在此基础上，整合企业缴纳税费数据、发票信息、成本费用和营收等涉税数据，构建非公办教育机构风险分析数据库。

随后，该局从辖区非公办教育机构中选取了3家账务处理规范、经营稳定的优质教培机构作为基准样本，设计制作了针对性调研表，对教培行业的运营方式、规模体量、收费标准等进行了充分的摸底调研。结合调研结果，他们确定了辖区教培行业的经营基准指标参数，并以此为基础搭建了教培行业收入测算模型。

日常管理中，风控人员综合教室数量、班级座位使用率等16项指标，按照教室容量、师资薪酬、学生人数三个维度，结合辖区教培机构的申报数据和外部第三方信息，对其收入申报真实性进行风险评估。

“搭建模型相当于对标行业合规经营机构设立了一个数字化标尺。风控人员使用它对辖区教培机构的申报数据实施定向分析，可以筛查出指标偏离度较高的风险企业，使后续的风险核查等工作精准高效、有的放矢。”大连金普新区税务局总经济师刘强介绍说。

核查疑点，规范经营行为

在加强风险企业识别的同时，风控部门聚焦部分教培机构成本高企但收入申报少、预收账款居高不下等疑点，通过针对性核查和约谈辅导，指导企业及时纠正问题，规范经营行为。

最近，风控人员在日常分析中发现，某艺术培训学校等数家教培机构列支了大量场地租金、教师薪酬、教具采购等成本，但企业申报的收入却显著低于行业平均水平甚至零申报，其经营指标与行业运营常规不符。风控人员于是结合企业成本支出，对疑点教培机构的招生等情况进行了定向核查，随后约谈企业负责人，对他们进行了税法宣传和合规辅导。企业人员最终承认少申报收入的事实，依法补缴了税款和滞纳金。

不久前，风控人员结合风险预警信息深入分析辖区某美术培训学校数据时，发现其预收账款余额长期居高不下。风控人员于是结合企业疑点，对其生源招收、实际授课和银行流水等运营情况进行了针对性核查，发现相关培训课程均已如期举办、花名册上签满了学生的消课签字，该企业收取的培训费用已用于日常运营。在风控人员约谈辅导后，企业负责人承认存在未及时确认收入问题，并在风控人员指导下更正申报，补缴了税款和滞纳金。

据了解，该局风控人员还采取采集线上社交平台和商务平台信息，与企业经营数据、申报收入进行综合分析的方法，锁定具有“线上热度高、线下生源多、账面营收低”特征的疑点企业。日前，风控人员发现辖区某运动培训机构在一些点评类App上热度颇高，大量用户曾在该机构报课，但该机构申报收入却并不高。风控人员于是对报课人员和该机构收费情况进行了针对性核查，确认该机构存在少申报收入行为。在风控人员约谈辅导后，该机构积极整改，对未申报收入进行了梳理统计，依法补缴了税款和滞纳金。

大连金普新区税务局局长辛先军表示，在总结前期模型应用分析方法和核查约谈流程的基础上，该局目前制定了《非公办教育机构行业管理办法》，以进一步规范政策适用、行业企业风险评估、分析核查、辅导整改等各项工作。下一步，该局将结合税源管理需要和行业实际情况，把在教培行业监管中形成的有效经验和做法拓展至其他行业，促进更多行业税费管理效能提升。